Dur de la feuille

Certains (grands) gouvernements de l’UE plaident pour que les entreprises numériques paient leur juste part d’impôt ». L’hypothèse sous-jacente clé est que les entreprises de l’espace numérique ne le font pas actuellement. Les gouvernements supposent également qu’il existe une source substantielle de bénéfices non imposés qui attend l’étreinte du contribuable. La Commission européenne envisage actuellement des impôts sur les revenus « pour les entreprises qui, selon une certaine définition, peuvent être appelées sociétés numériques ». Dans cet article, nous fournissons une évaluation critique du raisonnement sous-jacent de la Commission européenne et des gouvernements de l’UE qui sont actuellement en faveur de taxes ciblées sur les revenus numériques.
Il y a en effet de bonnes raisons de plaider en faveur d’une imposition équitable et du fait que des taux d’imposition effectifs inégaux peuvent fausser la concurrence et entraîner une baisse des recettes fiscales. Cependant, ceux qui réclament des impôts plus élevés sur un groupe particulier d’entreprises – les sociétés numériques – n’ont pas encore démontré pourquoi cela est motivé par les principes d’une fiscalité équitable. Les estimations hypothétiques de la Commission européenne concernant les taux effectifs d’imposition des sociétés (ECTR) ne reflètent pas les taux effectifs élevés d’imposition des sociétés de la plupart des sociétés qui opèrent dans l’UE et en dehors des États membres de l’UE, y compris les plus grandes entreprises numériques du monde.
En outre, la concentration sélective de la Commission européenne sur les entreprises numériques qui sont importantes sur les marchés boursiers »mélange la capitalisation boursière avec les revenus des entreprises. Ainsi, l’accent mis sur les 100 premières entreprises mondiales par capitalisation boursière »et sur les 5 premières entreprises de commerce électronique au monde» ne reflète guère la réalité de l’économie numérique et les niveaux de profit entre différentes entreprises, souvent très diversifiées. Les données financières réelles montrent que les taux moyens d’imposition des sociétés de nombreuses entreprises numériques dépassent en réalité les estimations hypothétiques de la Commission européenne d’environ 20 à 50 points de pourcentage.
Les idées visant à imposer une taxe ciblée sur les revenus numériques entrent en conflit avec les principales priorités politiques de l’UE pour l’économie numérique. Il est donc remarquable que de telles taxes soient même envisagées. Une taxe sur les revenus numériques ne serait pas seulement contraire à l’efficacité fiscale et à la neutralité; cela porterait également atteinte à la numérisation, à l’intégration européenne et au marché unique numérique.
Nous remercions chaleureusement Nicolas Botton pour son aide à la recherche.
Certains gouvernements européens plaident pour que les entreprises numériques paient leur juste part d’impôt ». De toute évidence, l’hypothèse sous-jacente clé est que les entreprises de l’espace numérique ne le font pas actuellement et qu’il existe une source substantielle de bénéfices non imposés qui attend l’étreinte du contribuable. La Commission européenne a également pesé et, flanquée de quelques gouvernements puissants de l’UE, envisage actuellement une nouvelle taxe sur les revenus des sociétés qui, selon une certaine définition, peuvent être appelées sociétés numériques ». 1 (Commission européenne 2017a)
Il est difficile de donner un sens à ce débat – et aux propositions réelles. Pour commencer, la Commission européenne ne précise pas ce qui rend une entreprise numérique, et encore moins où tracer une ligne entre des modèles commerciaux plus numériques, moins numériques ou non numériques. De plus, il est resté ouvert ce qui relève exactement du champ d’application d’une taxe sur les revenus numériques. En effet, le groupe de l’économie numérique de l’OCDE, qui s’est penché sur cette même question pendant plus de 2 ans, a conclu qu’il était en fait impossible de clôturer l’économie numérique »(OCDE 2015; 2014). 2 Étant donné que la numérisation est une caractéristique de toutes les industries et que de nombreux secteurs non numériques présentent désormais des modèles commerciaux numériques, les décisions concernant les entreprises qui mériteraient d’être particulièrement adoptées par les autorités fiscales seraient inévitablement arbitraires et deviendraient une source de distorsions concurrentielles importantes.
D’autres organes de l’UE ont mis leur poids derrière de nouvelles propositions pour taxer les entreprises numériques (par exemple le Conseil européen de décembre 2017) et (seulement) 10 ministres des finances de l’UE, qui ont cosigné une déclaration politique commune en faveur d’une soi-disant «péréquation» «sur le chiffre d’affaires généré en Europe par les entreprises du numérique». À l’instar des auteurs de la communication officielle de la Commission européenne, le Conseil n’apporte pas de clarté supplémentaire concernant les caractéristiques déterminantes d’une entreprise numérique, sans parler des assiettes fiscales prises en considération. Conscient des obligations nationales découlant des accords fiscaux internationaux, le Conseil demande toutefois qu’un prélèvement de péréquation basé sur les revenus des activités numériques dans l’UE « ne relève pas du champ d’application des conventions en matière de double imposition conclues par les États membres ». (Conseil européen 2017, p. 1)
Dans sa communication de l’an dernier sur un système fiscal juste et efficace dans l’Union européenne pour le marché unique numérique », la Commission appelle à des efforts pour stabiliser les assiettes fiscales des différents États membres et garantir une concurrence loyale et l’épanouissement des entreprises opérant dans le marché unique.  » On fait valoir que les règles fiscales internationales… ne correspondent plus au contexte moderne où les entreprises dépendent fortement des actifs incorporels difficiles à évaluer, des données et de l’automatisation, ce qui facilite le commerce en ligne au-delà des frontières sans présence physique. »
Consciente de l’absence de consensus international «sur la manière de taxer les sociétés traditionnelles et numériques en général, la communication invite les États membres de l’UE à envisager des mesures à court terme… pour protéger les assiettes fiscales directes et indirectes des États membres». Les solutions à court terme »proposées par la Commission sont également esquissées:
Taxe de péréquation sur le chiffre d’affaires des entreprises numérisées: une taxe sur tous les revenus non taxés ou insuffisamment taxés générés par toutes les activités commerciales basées sur Internet, y compris les entreprises vers les entreprises et les entreprises vers les consommateurs, imputables sur l’impôt sur le revenu des sociétés ou en tant qu’impôt distinct .
Retenue à la source sur les transactions numériques: une retenue à la source finale sur une base brute autonome sur certains paiements effectués à des fournisseurs de biens et services non-résidents commandés en ligne.
Taxe sur les revenus générés par la fourniture de services numériques ou d’activités publicitaires: une taxe distincte pourrait être appliquée à toutes les transactions conclues à distance avec des clients dans le pays lorsqu’une entité non résidente a une présence économique significative.
Il n’est pas encore clair si le Conseil vise à taxer tous les revenus numériques ou les revenus des services publicitaires uniquement. De même, il n’est pas clair si la Commission vise à restreindre, c’est-à-dire à discriminer explicitement, les entreprises non européennes ou non.
Dans sa communication, la Commission fait valoir que les décideurs politiques ont du mal à trouver des solutions qui garantiraient une fiscalité équitable et efficace à mesure que la transformation numérique de l’économie s’accélère. » Contrairement à un objectif central de la stratégie pour le marché unique numérique (DSM) (Commission européenne 2015), la communication plaide en fait en faveur d’un traitement différent des entreprises numériques par rapport aux autres entreprises. En outre, il est affirmé que l’incapacité actuelle de taxer équitablement «les sociétés numériques ouvre davantage de possibilités d’évasion fiscale, ce qui a un impact négatif sur l’équité sociale et met en danger la compétitivité de l’UE, une fiscalité équitable et la viabilité des budgets des États membres».
Cependant, une partie révélatrice de nombreuses allégations de ce type est qu’elles ne sont pas étayées par des données et des preuves réelles. Il est seulement supposé plutôt que prouvé par des données réelles qu’une catégorie spéciale d’entreprises paie trop peu d’impôt. En outre, la Commission et certains gouvernements des États membres qui demandent une augmentation de la taxation de ces entreprises ne fournissent aucune preuve à l’appui qu’une nouvelle forme de taxation augmenterait en fait les recettes fiscales et qu’elle n’aurait pas d’incidence négative sur la concurrence entre les modèles commerciaux concurrents. 1
Compte tenu de l’évolution réelle des recettes fiscales globales de l’UE, il devient immédiatement évident que les appels à davantage d’imposition des sociétés numériques sont troublants. En fait, le développement réel des recettes fiscales globales de l’UE suggère qu’il n’y a pas beaucoup d’échec »en Europe à exploiter les bénéfices et que cela menace la viabilité des finances publiques. Au cours des 20 dernières années, la croissance des recettes fiscales publiques totales dans l’UE (119%) a été nettement supérieure à la croissance globale du PIB de l’UE (103%). Les données sur les recettes fiscales montrent qu’un montant significativement plus élevé de revenus des ménages et des entreprises a été collecté par les gouvernements de l’UE depuis 1995 (voir figure 1).
En outre, il apparaît que, depuis 1995, les recettes provenant des impôts sur le revenu des sociétés affichent de loin le taux de croissance le plus élevé par rapport à d’autres formes d’imposition, à savoir les taxes de vente sur la valeur ajoutée (TVA) et les taxes sur le revenu des particuliers et des ménages. En augmentant de 147% de 1995 à 2016, la croissance des recettes globales du gouvernement de l’UE provenant des impôts sur les bénéfices des sociétés a dépassé la croissance des recettes fiscales générales d’au moins 28 points de pourcentage. 2 En conséquence, entre 1995 et 2016, la part des recettes fiscales globales dans l’UE par rapport au PIB de l’UE a augmenté de 2 points de pourcentage pour atteindre maintenant 26,8% (voir la figure 6 en annexe).
Bien que les données agrégées sur les revenus de l’impôt sur les sociétés ne nient pas l’affirmation selon laquelle certaines entreprises peuvent payer trop peu d’impôts, sans parler du fait que certaines entreprises peuvent échapper à l’impôt de manière illégale, il convient de noter que la part globale des impôts sur les bénéfices des sociétés par rapport au PIB est resté constant au cours des 20 dernières années. Par conséquent, les opinions sur l’érosion de l’assiette fiscale dans l’UE »dans son ensemble sont exagérées, et le même verdict est vrai pour l’affirmation selon laquelle l’essor de l’économie numérique a exacerbé l’érosion de l’assiette fiscale des entreprises. Les données fiscales des pays de l’UE indiquent plutôt que la numérisation de l’économie n’a, dans l’ensemble, pas eu d’impact sur les recettes fiscales et l’érosion de la base. En outre, il convient également de noter que même si les États membres de l’UE étaient en mesure de collecter le total des impôts payés par les plus grandes entreprises numériques du monde, le montant collecté n’aurait pas d’impact sur la viabilité des finances publiques de l’UE (voir figure 7). dans l’annexe).